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完善稅收政策 支持鄉(xiāng)村振興(圖)
農(nóng)業(yè)網(wǎng)   時間:2018/6/13 11:29:00  來源:經(jīng)濟(jì)參考報  閱讀數(shù):375

鄉(xiāng)村

  黨的十九大報告提出了鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略二十字方針,即“產(chǎn)業(yè)興旺、生態(tài)宜居、鄉(xiāng)風(fēng)文明、治理有效、生活富裕”。五大目標(biāo)任務(wù)是相互聯(lián)系的有機(jī)體,產(chǎn)業(yè)興旺是經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ),生態(tài)宜居是環(huán)境基礎(chǔ),鄉(xiāng)風(fēng)文明是文化基礎(chǔ),治理有效是社會基礎(chǔ),生活富裕是民生目標(biāo)。稅收是國家治理基礎(chǔ)和重要支柱,鄉(xiāng)村振興同樣需要稅收政策的引導(dǎo)和扶持。

  鄉(xiāng)村振興的稅收作用路徑分析

  實現(xiàn)鄉(xiāng)村振興,政府不僅要制定切合實際的戰(zhàn)略和政策,而且要通過征稅獲取財政收入,為提供公共服務(wù)、滿足社會公共需要和履行公共職能提供資金支持。在市場經(jīng)濟(jì)條件下,市場主體的唯利性只會將有限資源投向非農(nóng)業(yè)農(nóng)村領(lǐng)域,從而阻礙鄉(xiāng)村振興。因此,鄉(xiāng)村振興一方面需要政府財政資金的大量“輸血”,另一方面也需要政府從稅收政策等各方面給予扶持,引導(dǎo)社會資金、技術(shù)、人才等各種資源向鄉(xiāng)村振興聚焦,幫助農(nóng)業(yè)農(nóng)村積極“造血”。同時,更需要政府通過稅收政策設(shè)計來減少、限制和矯正資源向鄉(xiāng)村振興聚焦過程中出現(xiàn)負(fù)社會效應(yīng)的行為,如環(huán)境污染、浪費資源等。

  現(xiàn)行稅制支持鄉(xiāng)村振興的不足

  首先,地方稅聚財功能不強(qiáng)。根據(jù)“十三五”規(guī)劃,到2020年,新增完成環(huán)境綜合整治的建制村13萬個,累計達(dá)到全國建制村總數(shù)的三分之一以上。據(jù)測算,“十三五”期間農(nóng)村環(huán)境綜合整治涉及投資規(guī)模將超過3萬億。但由于多種原因,地方政府財政收入無法滿足上述需求。雖然中央對地方轉(zhuǎn)移支付一定程度上會彌補(bǔ)鄉(xiāng)村振興資金缺口,但無法從根本上緩解地方政府實施鄉(xiāng)村振興資金緊張困境。

  其次,產(chǎn)業(yè)稅收扶持力度不夠。產(chǎn)業(yè)興旺是鄉(xiāng)村振興的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。產(chǎn)業(yè)興旺不能僅局限于*產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,而應(yīng)著眼于“接二連三”、一二三產(chǎn)融合,要建構(gòu)與完善現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的產(chǎn)業(yè)、生產(chǎn)、經(jīng)營三大體系,注重現(xiàn)代農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈延長、價值鏈提升和利益鏈完善。2006年取消農(nóng)業(yè)稅后,國家又連續(xù)出臺了一系列稅收扶持政策,但與鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)興旺要求相比,仍存在諸多不足:

  一是扶持農(nóng)業(yè)發(fā)展稅收政策未形成全程滲透激勵機(jī)制。現(xiàn)行扶持農(nóng)業(yè)發(fā)展稅收政策主要偏向基礎(chǔ)農(nóng)業(yè),扶持重點在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)產(chǎn)品初加工,對農(nóng)產(chǎn)品深加工、流通及農(nóng)業(yè)由傳統(tǒng)規(guī)模增收型向科技創(chuàng)新型轉(zhuǎn)變的稅收支持相對欠缺。產(chǎn)業(yè)發(fā)展鏈條稅收優(yōu)惠斷裂阻礙了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大,也阻礙了現(xiàn)代農(nóng)業(yè)向?qū)I(yè)化、區(qū)域化發(fā)展。

  二是扶持鄉(xiāng)村旅游稅收政策未形成供需激勵機(jī)制。當(dāng)前旅游業(yè)稅收政策不能全面滿足和促進(jìn)鄉(xiāng)村旅游經(jīng)濟(jì)發(fā)展尤其是刺激鄉(xiāng)村旅游消費的需要。從供給看,稅收在優(yōu)化鄉(xiāng)村旅游產(chǎn)品供給、增進(jìn)旅游相關(guān)行業(yè)的銜接和優(yōu)勢發(fā)揮等方面均有較大余地。從需求看,在直接刺激單位和個人鄉(xiāng)村旅游消費沒有直接稅收措施;對推動帶薪休假、鼓勵鄉(xiāng)村旅游新產(chǎn)品無相關(guān)稅收扶持。

  三是扶持鄉(xiāng)村養(yǎng)老服務(wù)稅收政策未形成全方位激勵機(jī)制?,F(xiàn)行扶持鄉(xiāng)村養(yǎng)老服務(wù)稅收政策涵蓋范圍窄,除增值稅外,其他稅種優(yōu)惠政策僅適用于福利性、非營利性的養(yǎng)老機(jī)構(gòu);僅對養(yǎng)老機(jī)構(gòu)經(jīng)營環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收減免,養(yǎng)老機(jī)構(gòu)的籌資、投資、回報等環(huán)節(jié)缺乏明確的政策扶持。

  再次,綠色稅收體系不完善。生態(tài)宜居是鄉(xiāng)村振興的環(huán)境基礎(chǔ)。雖然我國綠色稅收體系已初步形成,但與生態(tài)宜居鄉(xiāng)村要求相比,仍存在一定差距:一是森林、草場、灘涂等自然資源未納入資源稅征收范圍;二是新開征的環(huán)保稅基本是由原排污費平移而來,碳排放沒有納入征收范圍;三是對化肥、農(nóng)藥、農(nóng)膜等造成土地、水污染產(chǎn)品增值稅采取低稅政策,也未納入消費稅征收范圍,引導(dǎo)綠色生產(chǎn)導(dǎo)向不明;四是機(jī)動車消費稅、車購稅、車船稅按排氣量大小設(shè)計稅率,缺乏考慮環(huán)保因素。

  *后,稅收分配調(diào)節(jié)功能偏弱。實現(xiàn)鄉(xiāng)村生活富裕,必須增加居民收入,消除貧困,縮小城鄉(xiāng)居民在收入和社會保障方面的差距。2006年取消農(nóng)業(yè)稅后,農(nóng)民直接稅收負(fù)擔(dān)下降,但間接稅收負(fù)擔(dān)依然較重。在就業(yè)方面,目前支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策享受主體仍未涵蓋失地農(nóng)民和進(jìn)城農(nóng)民,增加了農(nóng)民再就業(yè)難度。社會保險未實行費改稅,強(qiáng)制征收力度不夠,城鎮(zhèn)、農(nóng)村居民社會保險兩套制度并行,難以體現(xiàn)公平性。

  完善鄉(xiāng)村振興稅收政策的對策建議

  *,完善地方稅體系,提升地方政府籌資能力。綜合考慮“營改增”后地方稅主體稅種缺失和地方政府實施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的事權(quán)與財權(quán)相匹配,基于稅制改革視角,建議中央地方共享稅增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅實行中央、地方五五分成,固定地方稅種的基本構(gòu)成,以適當(dāng)擴(kuò)大地方稅收入規(guī)模?;诙愂照鞴荏w制視角,建議中央賦予地方一定稅目、稅率的微調(diào)權(quán),以增強(qiáng)稅種的靈活性和適應(yīng)性。

  第二,完善產(chǎn)業(yè)稅收扶持體系,助力鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)興旺。一是完善農(nóng)業(yè)發(fā)展扶持政策。稅收優(yōu)惠政策從注重生產(chǎn)向加工、銷售轉(zhuǎn)變,對農(nóng)業(yè)合作組織、農(nóng)產(chǎn)品深加工、種養(yǎng)加工銷售一體企業(yè)及“互聯(lián)網(wǎng)+農(nóng)業(yè)”新業(yè)態(tài)實行增值稅超稅負(fù)即征即退、企業(yè)所得稅定期減免;二是完善鄉(xiāng)村旅游發(fā)展扶持政策。從供給側(cè)促進(jìn)鄉(xiāng)村旅游業(yè)自身發(fā)展,對鄉(xiāng)村旅游基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)免征耕地占用稅、契稅、印花稅,實行企業(yè)所得稅項目投資抵免和定期減免;對購買旅游企業(yè)發(fā)行的企業(yè)債券利息免征個人所得稅。從需求端刺激鄉(xiāng)村旅游消費,對鄉(xiāng)村民族文化產(chǎn)品實行低稅或免稅政策;三是完善鄉(xiāng)村養(yǎng)老服務(wù)扶持政策。給予非營利性養(yǎng)老機(jī)構(gòu)同等稅收優(yōu)惠,對購買土地、房產(chǎn)用于養(yǎng)老服務(wù)減免耕地占用稅和契稅,自用房產(chǎn)、車船、土地免征房產(chǎn)稅、車船稅和土地使用稅。鼓勵社會資本長期投入,對金融機(jī)構(gòu)與養(yǎng)老機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同免征印花稅,相應(yīng)貸款利息收入減免所得稅。

  第三,完善綠色稅收體系,助推鄉(xiāng)村生態(tài)宜居。一是深化資源稅改革。擴(kuò)大資源稅征收范圍,將森林、草場、灘涂納入資源稅征收范圍;提高資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn),引導(dǎo)資源稅收入使用方向,突出資源稅生態(tài)補(bǔ)償與代際補(bǔ)償功能。二是完善環(huán)保稅制。將碳排放納入征收范圍。三是調(diào)整鄉(xiāng)村綠色生產(chǎn)稅制。逐步將化學(xué)農(nóng)藥、化學(xué)肥料等納入消費稅征收范圍,對生物農(nóng)藥、生物肥料予以消費稅減免。四是調(diào)整鄉(xiāng)村綠色消費稅制。將高爾夫等*休閑娛樂業(yè)納入消費稅課征范圍。重新區(qū)分機(jī)動車消費稅、車購稅及車船稅的稅基與稅率。

  第四,完善分配調(diào)節(jié)稅收體系,實現(xiàn)鄉(xiāng)村共同富裕。一是降低農(nóng)民間接稅收負(fù)擔(dān)。改“暗補(bǔ)”為“明補(bǔ)”,對農(nóng)戶購入農(nóng)用機(jī)械、種子、化肥等生產(chǎn)資料,憑發(fā)票實行增值稅退稅。二是完善農(nóng)民再就業(yè)稅收政策。對農(nóng)民自主就業(yè)、自謀出路的,給予城鎮(zhèn)下崗再就業(yè)等同稅收優(yōu)惠。三是推進(jìn)個人所得稅制改革。推行綜合與分類相結(jié)合的混合所得稅制,考慮家庭負(fù)擔(dān)、子女狀況等因素確定個人收入扣除項目和扣除標(biāo)準(zhǔn),適時調(diào)整稅率結(jié)構(gòu),減少累進(jìn)級距。四是推進(jìn)社會保險制度改革。合并城鎮(zhèn)、農(nóng)村居民社會保險兩套制度,加快推行社會保險費改稅,提高社保資金來源的穩(wěn)定性,確保鄉(xiāng)村居民老有所養(yǎng)。

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